La formule
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Le montant de l'abattement joue le rôle le plus important dans ce calcul — de petits changements près du seuil (donations effectuées des années avant le décès, abattement inutilisé d'un conjoint transmis, abattement sur la résidence) peuvent faire passer une succession d'une facture fiscale importante à zéro, ce qui explique pourquoi les exonérations exactes comptent bien plus ici que le taux affiché.
Ou cela se complique. Utiliser uniquement l'abattement de base alors qu'un abattement sur la résidence ou un abattement transféré d'un conjoint décédé s'applique également. L'abattement cumulé d'un couple marié au Royaume-Uni peut atteindre 1 000 000 £ (deux abattements de 325 000 £ plus deux abattements résidence de 175 000 £) avant que les 40 % ne s'appliquent — utiliser seulement 325 000 £ comme abattement pour un couple surestime considérablement les droits dus.
325 000 £ par personne (le nil-rate band), gelé depuis avril 2009 et confirmé gelé jusqu'en avril 2028 au moins. Un abattement résidence supplémentaire de 175 000 £ s'applique lorsqu'un logement est transmis à des enfants ou petits-enfants, et tout abattement inutilisé peut être transféré au conjoint ou partenaire civil survivant.
Non — c'est un modèle courant, mais pas universel. L'impôt fédéral américain sur les successions utilise des taux progressifs allant jusqu'à 40 % sur la valeur dépassant l'abattement (fixé assez haut pour que la plupart des successions ne paient rien), tandis que certains pays fondent le taux sur le lien de parenté entre l'héritier et le défunt plutôt que sur la valeur totale de la succession.
Comment calculer
Les droits de succession sont généralement calculés à un taux fixe sur la valeur qui dépasse un seuil exonéré, et non selon un barème progressif comme l'impôt sur le revenu — la structure de ce calculateur (valeur moins abattement, multipliée par un taux) correspond à la façon dont ces droits sont réellement calculés.
Le Royaume-Uni en est l'exemple le plus clair : l'abattement (nil-rate band) est de 325 000 £ par personne pour 2026/27, gelé jusqu'en avril 2028 au moins, et tout ce qui dépasse est taxé à un taux fixe de 40 % — pas selon un barème progressif. Un logement transmis à des descendants directs permet d'ajouter un abattement supplémentaire de 175 000 £ (residence nil-rate band), portant le seuil d'une personne à 500 000 £ avant toute imposition.